{"id":5892,"date":"2014-03-07T10:28:39","date_gmt":"2014-03-07T10:28:39","guid":{"rendered":"http:\/\/www.rassegnastampa-totustuus.it\/cattolica\/?p=5892"},"modified":"2015-06-11T14:17:46","modified_gmt":"2015-06-11T12:17:46","slug":"la-ricerca-della-giusta-imposta-nella-legislazione-vigente","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.rassegnastampa-totustuus.it\/cattolica\/la-ricerca-della-giusta-imposta-nella-legislazione-vigente\/","title":{"rendered":"La ricerca della giusta imposta nella legislazione vigente"},"content":{"rendered":"

\"tasse\"<\/a>Osservatorio Internazionale Cardinale Van Thuan<\/p>\n

Newsletter<\/strong> n.480 del 26 febbraio 2014<\/p>\n

\u00a0<\/strong>Ferdinando Leotta<\/strong><\/p>\n

La giusta imposta, secondo l\u2019insegnamento sociale della Chiesa, deve possedere i seguenti requisiti:<\/p>\n

\u2013 la proporzionalit\u00e0 e l\u2019equit\u00e0<\/strong>: il carico fiscale dev\u2019essere distribuito secondo le reali possibilit\u00e0 dei contribuenti, trattando in modo eguale situazioni eguali e in modo diverso situazioni differenti;<\/p>\n

\u2013 la non eccessivit\u00e0 della pretesa<\/em>: non si deve imporre una pressione fiscale dannosa per le iniziative private o che stimoli l\u2019evasione fiscale;<\/p>\n

\u2013 il rispetto del principio di sussidiariet\u00e0<\/strong>: la gestione della cosa pubblica non deve moltiplicare l\u2019apparato burocratico n\u00e9 convertire lo Stato in Stato assistenziale;<\/p>\n

\u2013 la contestabilit\u00e0 della pretesa impositiva<\/strong>: devono essere garantiti, sul fronte delle entrate, il diritto al contradditorio e la tutela giurisdizionale e, sul fronte della spesa, una trasparente amministrazione del denaro pubblico.<\/p>\n

<\/p>\n

Una volta individuati in astratto i requisiti della giusta imposizione, occorrer\u00e0 verificarne il concreto rispetto nella legislazione vigente nei vari ordinamenti.<\/p>\n

Il principio di proporzionalit\u00e0 \u00e8 stato recepito, ad esempio, nell\u2019art. 53, 1\u00b0 comma della Costituzione della Repubblica Italiana, secondo cui \u00abTutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacit\u00e0 contributiva\u00bb. Tuttavia, come gli studiosi della materia sanno bene, il 1\u00b0 comma dell\u2019art. 53 \u00e8 di chiarezza solo apparente.<\/p>\n

Negli ultimi decenni \u00e8 stato infatti diversamente letto e applicato, al punto da figurare talvolta svuotato di un preciso contenuto, a causa di una interpretazione che ha assorbito il principio della capacit\u00e0 contributiva nel principio di eguaglianza, partendo dal presupposto che i tributi hanno come prima finalit\u00e0 la ridistribuzione della ricchezza, pi\u00f9 nobile rispetto alla funzione meramente corrispettiva [1].<\/p>\n

Corollario di questa impostazione \u00e8 l\u2019inevitabile affievolimento della propriet\u00e0 che, ricorda anche la Dottrina sociale, \u00e8 un diritto preistituzionale tipico della persona. Le conseguenze della interpretazione progressiva della capacit\u00e0 contributiva, unita al principio positivistico che il legislatore fiscale sarebbe libero di ripartire i carichi pubblici scegliendo i presupposti di imposizione secondo le sue autonome valutazioni di rilevanza sociale e di virtualit\u00e0 economica, si riflettono sulla pressione fiscale, che non di rado supera il 50% del reddito effettivo [2], contraddicendo anche il secondo requisito della giusta imposta: la non eccessivit\u00e0 della pretesa impositiva.<\/p>\n

Simili livelli di prelievo, oltre a porre seri interrogativi sulla moralit\u00e0 dell\u2019imposizione, legittimano l\u2019interrogativo: \u00abEsiste un limite, costituzionalmente presidiato, varcato il quale un\u2019imposta diventa illegittima perch\u00e9 eccessiva, espropriativa, ecc. ecc.?\u00bb [3].<\/p>\n

Non si tratta purtroppo di un interrogativo meramente teorico, ma assolutamente concreto se solo si pone attenzione all\u2019incidenza dell\u2019IRAP sui bilanci delle imprese o ai meccanismi della fiscalit\u00e0 immobiliare, che prevede la tassazione di un reddito virtuale di immobili sfitti, la indeducibilit\u00e0 dal reddito fondiario dei costi di manutenzione e di risanamento degli immobili ad uso diverso da quello abitativo, nonch\u00e9 la notissima gravosa imposta patrimoniale chiamata IMU.<\/p>\n

In molti di questi casi siamo di fronte ad una vera e propria fiscalit\u00e0 confiscatoria, poich\u00e9 il tasso impositivo globale \u00e8 talmente elevato da costringere il contribuente, non bastando il suo reddito disponibile, a mutilare il proprio patrimonio per soddisfare l\u2019obbligazione tributaria [4].<\/p>\n

Simili modelli fiscali non possono essere considerati moralmente vincolanti neppure invocando le esigenze di contenimento del deficit pubblico<\/span>, perch\u00e9, secondo la Dottrina sociale cattolica, l\u2019\u00abimposta non pu\u00f2 mai essere trasformata da parte dei pubblici poteri in un comodo strumento per estinguere il disavanzo causato da un\u2019amministrazione imprudente\u00bb [5].<\/p>\n

La giustizia fiscale, come si \u00e8 detto, esige anche il rispetto del principio di sussidiariet\u00e0, cio\u00e8 la gestione della cosa pubblica senza moltiplicare l\u2019apparato burocratico e senza convertire lo Stato in Stato assistenziale [6]. Nella Centesimus annus<\/em>, definita la Magna Charta<\/em> della dottrina sociale [7], si considera ampiamente il ruolo dello Stato nel settore dell\u2019economia.<\/p>\n

Certamente l\u2019economia di mercato non pu\u00f2 svolgersi in un vuoto istituzionale, giuridico e politico. Il principale compito dello Stato \u2013 infatti \u2013 \u00e8 quello di garantire la sicurezza, di modo che chi lavora e produce possa godere i frutti del proprio lavoro e, quindi, si senta stimolato a compierlo con efficienza e onest\u00e0.<\/p>\n

Di conseguenza viene il compito di sorveglianza e di guida nell\u2019esercizio dei diritti nel settore economico; tuttavia la prima responsabilit\u00e0 non \u00e8 dello Stato, bens\u00ec dei singoli e dei diversi gruppi e associazioni in cui si articola la societ\u00e0.<\/p>\n

Fermo restando che lo Stato pu\u00f2 intervenire qualora situazioni particolari di monopolio creino ostacoli allo sviluppo, nel documento si sottolinea che allo stesso competono vere e proprie funzioni di supplenza in situazioni eccezionali, quando settori sociali o sistemi di imprese, troppo deboli o in via di formazione, sono inadeguati al loro compito.<\/p>\n

Simili interventi di supplenza, giustificati da urgenti ragioni attinenti al bene comune, devono essere, per quanto possibile, limitati nel tempo, per non sottrarre stabilmente a detti settori e sistemi di imprese le competenze che sono loro proprie e per non dilatare eccessivamente l\u2019ambito dell\u2019intervento statale in modo pregiudizievole per la libert\u00e0 sia economica che civile.<\/p>\n

La propensione all\u2019ampliamento della sfera d\u2019influenza dello Stato, che si pone alle origini del cosiddetto Stato del benessere<\/em>, non sempre si \u00e8 rivelata opportuna e rispettosa dei singoli e delle comunit\u00e0, n\u00e9 adeguatamente efficiente.<\/p>\n

La Dottrina sociale della Chiesa ribadisce, pertanto, l\u2019importanza del principio di sussidiariet\u00e0, secondo cui una societ\u00e0 di ordine superiore non deve interferire nella vita interna di una societ\u00e0 di ordine inferiore, privandola delle sue competenze, ma deve piuttosto sostenerla in caso di necessit\u00e0 ed aiutarla a coordinare la sua azione con quella delle altre componenti sociali, in vista del bene comune. \u00abIntervenendo direttamente e deresponsabilizzando la societ\u00e0, lo Stato assistenziale provoca la perdita di energie umane e l\u2019aumento esagerato degli apparati pubblici, dominati da logiche burocratiche pi\u00f9 che dalla preoccupazione di servire gli utenti, con enorme crescita delle spese\u00bb [8].<\/p>\n

Molti anni prima, nel 1948, Pio XII, ricevendo in udienza i partecipanti al Congresso dell\u2019International Fiscal Association<\/em>, aveva gi\u00e0 rilevato che l\u2019aumento dei bisogni finanziari delle nazioni non risiedeva solo nelle tensioni interne ed internazionali ma anche e, per certi aspetti, soprattutto, nella crescita incontrollata delle funzioni statali \u00abdettata troppo spesso da ideologie false o malsane\u00bb [9], totalmente distanti dal servizio del bene della comunit\u00e0. Il Pontefice indicava, gi\u00e0 allora, nella mancanza di principi fondamentali chiari, semplici e solidi, la causa della caduta della scienza e della politica delle finanze al piano di una tecnica e di una manipolazione puramente formali.<\/p>\n

Anche nell\u2019enciclica Caritas in veritate<\/em> di Benedetto XVI, nei paragrafi dedicati alla revisione delle politiche di assistenza e di solidariet\u00e0 sociale, si richiama il principio di sussidiariet\u00e0 e si suggerisce l\u2019attivazione di sistemi previdenziali integrati dalla partecipazione dei privati [10].<\/p>\n

L\u2019ultimo requisito della giusta imposizione riguarda la trasparenza amministrativa e il diritto di contestare le tasse ingiuste. Con l\u2019espressione diritto di contestare le tasse ingiuste<\/em> s\u2019intende il diritto dei contribuenti alla difesa giurisdizionale e amministrativa rispetto alla pretesa impositiva, nonch\u00e9 la libert\u00e0 di pensiero nell\u2019esternare le ragioni culturali e politiche del proprio dissenso verso una determinata imposizione tributaria.<\/p>\n

Sul fronte delle entrate la trasparenza esige la semplicit\u00e0 nella normazione, la conoscenza dei criteri selettivi di controllo, l\u2019adeguata motivazione dei provvedimenti, il rispetto del contraddittorio e dell\u2019onere della prova, l\u2019uso corretto delle presunzioni. La trasparenza della fiscalit\u00e0 interessa anche le decisioni di spesa, per garantire che, in virt\u00f9 di un\u2019oculata amministrazione, si evitino sperperi dannosi e si persegua il bene comune.<\/p>\n

La trasparenza, come facilmente si comprende, \u00e8 aspetto strettamente connesso alla moralit\u00e0 dell\u2019imposizione.<\/p>\n

[1]<\/strong> Gianni Marongiu, La crisi del principio di capacit\u00e0 contributiva nella giurisprudenza della Corte costituzionale dell\u2019ultimo decennio<\/em>, in Diritto e Pratica Tributaria, parte I Cedam, Padova\u00a0 1999, pp.1757-1775.<\/p>\n

[2]<\/strong> Franco Gallo, op. cit.<\/em>, p.17, ma anche Riccardo Roggeri, \u00a0\u00a0 Il total tax rate \u00e8 arrivato al 68,6%<\/em>, Italia Oggi 21 gennaio 2012<\/p>\n

[3]<\/strong> Gianni Marongiu, art. cit.<\/em>, p.1773.<\/p>\n

[4]<\/strong> Paul-Marie Gaudemet, Les Protections constitutionnelles et l\u00e9gales contre les impositions confiscatoires<\/em>, in Revue internationale de droit compar\u00e9<\/em>, anno 42, n. 2, Parigi, aprile-giugno 1990, pp.805-813 (p. 808).<\/p>\n

[5]<\/strong> Pio XII, Discorso al X Congresso dell\u2019Associazione Fiscale Internazionale<\/em>, indetto a Roma dal 1\u00b0 al 5 ottobre 1956, del 2 ottobre 1956, in Discorsi e Radiomessaggi di Sua Santit\u00e0 Pio XII<\/em>, vol. XVIII,pp. 505-510 (pp. 508-509).<\/p>\n

[6]<\/strong> Francesco Gentile, Ordinamento giuridico tra virtualit\u00e0 e realt\u00e0<\/em>, Cedam, Padova 2001, pp. 67-119.<\/p>\n

[7]<\/strong> Giampaolo Crepaldi e Stefano Fontana, La dimensione interdisciplinare della Dottrina sociale della Chiesa. Uno studio sul Magistero<\/em>, Cantagalli, Siena 2006, p. 53.<\/p>\n

[8]<\/strong> Giovanni Paolo II, Enciclica \u00abCentesimus annus\u00bb nel centesimo anniversario della \u00abRerum Novarum\u00bb<\/em>, 1\u00b0 maggio 1991, n. 48<\/p>\n

[9]<\/strong> Pio XII, Ai Congressisti dell\u2019Istituto Internazionale di Finanze Pubbliche<\/em>, 2 ottobre 1948, in Discorsi e Radiomessaggi di Sua Santit\u00e0 Pio XII<\/em>, vol. X, 237-241 (p. 240).<\/p>\n

[10]<\/strong> Caritas in veritate<\/em>, n. 60<<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Osservatorio Internazionale Cardinale Van Thuan Newsletter n.480 del 26 febbraio 2014 \u00a0Ferdinando Leotta La giusta imposta, secondo l\u2019insegnamento sociale della Chiesa, deve possedere i seguenti requisiti: \u2013 la proporzionalit\u00e0 e l\u2019equit\u00e0: il carico fiscale dev\u2019essere distribuito secondo le reali possibilit\u00e0 dei contribuenti, trattando in modo eguale situazioni eguali e in modo diverso situazioni differenti; \u2013 … <\/p>\n

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